Wie Aktienoptionen besteuert werden Für einzelne Anleger da draußen, die sich in öffentlich gehandelten Aktienoptionen zum ersten Mal verdoppeln, müssen Sie wissen, wie diese Wertpapiere besteuert werden. Für die Uneingeweihten können wir mit einigen Definitionen beginnen. Eine Put-Option gibt dem Inhaber (der Optionsinhaber) das Recht, eine bestimmte börsennotierte Aktie zu einem festgelegten Preis (Basispreis) am oder vor einem bestimmten Datum zu verkaufen. Eine Call-Option hingegen gibt dem Inhaber das Recht, eine Sicherheit zu einem festgelegten Preis zu erwerben. Jetzt, wenn du stattdessen eine Option kaufst, gibst du jemand anderem eine Put - oder Call-Option, du bist ein Optionsschreiber. Als solche erhalten Sie eine Prämie (Gebühr) vom Inhaber als Gegenleistung für die Gefahr des Risikos. Als Inhaber können Sie Ihre Option entweder durch die Zahlung einer Prämie an einen Schriftsteller für eine neu ausgegebene Option oder durch den Kauf einer bestehenden Option auf dem freien Markt zu erwerben. Jetzt für die Steuerregeln. Wenn du Optionen hältst, werden sie entweder: (1) am Auslaufdatum nicht ausgeübt, weil sie wertlos sind, (2) ausgeübt werden, weil sie im Geld sind oder (3) verkauft werden, bevor sie auslaufen. Wenn Ihre Option abläuft, haben Sie offensichtlich einen Kapitalverlust in der Regel kurzfristig, weil Sie die Option für ein Jahr oder weniger gehalten. Aber wenn es länger gehalten wurde, haben Sie einen langfristigen Kapitalverlust. Zum Beispiel, sagen Sie, kaufen Sie eine Sechs-Monats-Put-Option mit einem Ausübungspreis von 10 pro Aktie. Am Verfallsdatum verkauft die Aktie für 20. Wenn Sie irgendeinen Sinn haben, lassen Sie die Option auslaufen und damit einen kurzfristigen Kapitalverlust entstehen. Melden Sie den Verlust, den der Preis (oder die Prämie), den Sie für die Put, bezahlt haben, sowie die Transaktionskosten auf Teil I des Formulars 8949, die in den Zeitplan D einführt, indem Sie das Optionskaufdatum in Spalte (c), das Verfallsdatum in Spalte (d), abgelaufen in Spalte (e), und die Kosten, einschließlich Transaktionsgebühren, in Spalte (f). Wenn Sie eine Put-Option durch den Verkauf von Aktien an den Schriftsteller zum festgelegten Preis ausüben, ziehen Sie die Optionskosten (die Prämie zuzüglich der Transaktionskosten) vom Erlös aus. Ihr Kapitalgewinn oder - verlust ist langfristig oder kurzfristig abhängig davon, wie lange Sie den zugrunde liegenden Bestand besaßen. Geben Sie den Gewinn oder Verlust auf Formular 8949 ein, genau wie bei einem Aktienverkauf. Wenn Sie eine Call-Option durch den Kauf von Aktien aus dem Schriftsteller zum angegebenen Preis ausüben, fügen Sie die Option Kosten für den Preis für die Aktien gezahlt. Dies wird Ihre Steuerbemessungsgrundlage. Wenn Sie verkaufen, haben Sie eine kurzfristige oder langfristige Kapitalgewinn oder Verlust je nachdem, wie lange Sie halten die Aktie. Das bedeutet, dass Ihre Haltedauer zurückgesetzt wird, wenn Sie die Option ausüben. Zum Beispiel, sagen Sie, verbringen Sie 1.000 am 8. Juli 2014, rufen Sie die Möglichkeit, 300 Aktien der XYZ Corp. bei 15 pro Aktie zu kaufen. Am 1. Juli 2015, seinen Verkauf für eine robuste 35, so dass Sie üben. Fügen Sie die 1.000 Optionskosten zu den 4.500 ausgegebenen Aktien hinzu (300 mal 15). Ihre Basis in der Aktie beträgt 5.500, und Ihre Haltedauer beginnt am 2. Juli 2015, am Tag nach dem Erwerb der Aktien. Wenn Sie Ihre Option verkaufen, sind die Dinge einfach. Sie haben einen Kapitalgewinn oder Verlust, der entweder kurzfristig oder langfristig ist, abhängig von Ihrer Haltedauer. Wie erwähnt, erhalten Optionsschreiber Prämien für ihre Bemühungen. Der Erhalt der Prämie hat für Sie, den Optionsschreiber, keine steuerlichen Konsequenzen, bis die Option: (1) nicht ausgeübt wird, (2) ausgeübt wird oder (3) in einer abschließenden Transaktion ausgeglichen wird (nachfolgend erläutert). Wenn eine Put - oder Call-Option abläuft, behandeln Sie die Prämienzahlung als kurzfristiger Kapitalgewinn, der am Verfallsdatum realisiert wurde. Dies gilt auch dann, wenn die Dauer der Option 12 Monate überschreitet. Zum Beispiel sagen Sie, dass Sie eine Put-Option bei 25 pro Aktie für 1.000 Aktien der XYZ Corp. für eine 1.500 Prämie geschrieben haben. Dies schafft eine Verpflichtung für Sie, 1.000 Aktien zu einem Ausübungspreis von 25 zu kaufen. Glücklicherweise für Sie, die Aktie steigt auf 35, und der Inhaber weise erlaubt die Option auslaufen. Sie behandeln die Prämie, um die jetzt abgelaufene Option als 1.500 kurzfristige Kapitalgewinne zu schreiben. Melden Sie es auf Teil I des Formulars 8949 wie folgt: Geben Sie das Optionsablaufdatum in Spalte (c) ein, das 1.500 als Verkaufsergebnis in Spalte (e), abgelaufen in Spalte (f). Wenn Sie die Option im Jahr vor dem Auslaufen schrieben, gibt es im Vorjahr keine steuerlichen Konsequenzen. Wenn Sie eine Put-Option schreiben, die ausgeübt wird (dh Sie müssen die Aktie kaufen), reduzieren Sie die steuerliche Basis der Aktien, die Sie durch die Prämie erwerben, die Sie erhalten haben. Auch hier beginnt Ihre Haltefrist am Tag nach dem Erwerb der Aktien. Wenn Sie eine Call-Option schreiben, die ausgeübt wird (dh Sie verkaufen die Aktie), fügen Sie die Prämie zum Verkaufserlös hinzu. Ihr Gewinn oder Verlust ist kurzfristig oder langfristig, je nachdem wie lange Sie die Aktien gehalten haben. Bei einer abschließenden Transaktion wird Ihre wirtschaftliche Verpflichtung unter der Option, die Sie geschrieben haben, durch den Kauf einer gleichwertigen Option ausgeglichen. Zum Beispiel sagen Sie, dass Sie eine Put-Option für 1.000 Aktien der XYZ Corp. bei 50 pro Aktie mit einem Ablaufdatum vom 5. Juli 2015 schreiben. Während dies verpflichtet Sie, 1.000 Aktien bei 50 zu kaufen, kann es durch den Kauf einer Put-Option ausgeglichen werden Für 1.000 Aktien zu 50 pro Aktie. Sie haben jetzt sowohl eine Verpflichtung zu kaufen (unter der Put-Option, die Sie geschrieben haben) und ein Verrechnungsrecht zu verkaufen (unter der Put-Option, die Sie gekauft haben). Für steuerliche Zwecke ist der Erwerb der Verrechnungsoption ein Abschlussgeschäft, da sie die von Ihnen geschriebene Option effektiv annulliert. Ihr Kapitalgewinn oder - verlust ist per Definition kurzfristig. Der Betrag ist der Unterschied zwischen der Prämie, die Sie für das Schreiben der Option erhalten haben, und die Prämie, die Sie bezahlt haben, um in die Abschlussvorgang einzutreten. Melden Sie den Gewinn oder Verlust im Steuerjahr, in dem Sie die Abwicklung vornehmen. Für die Ableitung von Verlusten aus Optionen gelten die vorstehenden Regeln für sogenannte nackte Optionen. Wenn Sie eine Ausgleichsposition in Bezug auf die Option haben, haben Sie eine Straddle. Ein Beispiel für eine Straddle ist, wenn Sie eine Put-Option auf geschätzten Aktien kaufen Sie bereits besitzen, aber sind aus dem Verkauf derzeit unter SEC Regeln ausgeschlossen. Sagen Sie die Put-Option läuft am Ende des Jahres ab. Wenn Sie die Ausgleichsposition (die Aktie) am Jahresende noch besitzen, ist Ihr Verlust aus der abgelaufenen Option grundsätzlich nur insoweit abzugsfähig, als sie den nicht realisierten Gewinn aus der Aktie übersteigt. Jeder überschüssige Verlust wird aufgeschoben, bis das Jahr, in dem Sie den Bestand verkaufen. Siehe IRS Publikation 550 bei irs. gov für mehr auf Straddles. Verwandte Themen Copyright copy2017 MarketWatch, Inc. Alle Rechte vorbehalten. Intraday-Daten von SIX Financial Information zur Verfügung gestellt und unterliegen den Nutzungsbedingungen. Historische und aktuelle End-of-Day-Daten von SIX Financial Information zur Verfügung gestellt. Intraday-Daten verzögert je Austauschanforderungen. SampPDow Jones Indizes (SM) von Dow Jones amp Company, Inc. Alle Zitate sind in der örtlichen Börse Zeit. Echtzeit-Enddaten von NASDAQ zur Verfügung gestellt. Mehr Informationen über NASDAQ gehandelte Symbole und ihre aktuelle finanzielle Status. Intraday-Daten verzögert 15 Minuten für Nasdaq und 20 Minuten für andere Börsen. SampPDow Jones Indizes (SM) von Dow Jones amp Company, Inc. SEHK Intraday Daten werden von SIX Financial Information zur Verfügung gestellt und sind mindestens 60 Minuten verspätet. Alle Zitate sind in der örtlichen Börsenzeit. Keine Ergebnisse gefundenAs mit jeder Art von Investition, wenn Sie einen Gewinn zu realisieren, seine betrachtete Einkommen. Einkommen wird von der Regierung besteuert. Wie viel Steuer youll letztlich wind up zahlen und wenn youll zahlen diese Steuern variieren je nach Art der Aktienoptionen youre angeboten und die Regeln mit diesen Optionen verbunden sind. Es gibt zwei grundlegende Arten von Aktienoptionen, plus eine unter Berücksichtigung im Kongress. Eine Anreizaktienoption (ISO) bietet eine präferenzielle steuerliche Behandlung und muss den besonderen Bedingungen des Internal Revenue Service entsprechen. Diese Art der Aktienoption ermöglicht es den Mitarbeitern zu vermeiden, Steuern auf die Bestände zu zahlen, die sie besitzen, bis die Aktien verkauft werden. Bei der endgültigen Veräußerung der Aktie werden kurz - oder langfristige Kapitalertragsteuern aufgrund der erzielten Gewinne (Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Kaufpreis) gezahlt. Dieser Steuersatz ist tendenziell niedriger als die traditionellen Einkommensteuersätze. Die langfristige Kapitalertragsteuer beträgt 20 Prozent und gilt, wenn der Mitarbeiter die Anteile mindestens ein Jahr nach Ausübung und zwei Jahre nach Erteilung hält. Die kurzfristige Kapitalertragsteuer entspricht dem ordentlichen Ertragsteuersatz, der von 28 auf 39,6 Prozent reicht. Steuerliche Auswirkungen von drei Arten von Aktienoptionen Super-Aktienoption Mitarbeiter-Übungsoptionen Ordentliche Einkommensteuer (28 - 39,6) Arbeitgeber erhält Steuerabzug Steuerabzug bei Arbeitnehmerausübung Steuerabzug auf Arbeitnehmerausübung Angestellter verkauft Optionen nach 1 Jahr oder mehr Langfristige Kapitalertragsteuer Bei 20 Langfristige Kapitalertragsteuer bei 20 Langfristige Kapitalertragsteuer bei 20 Nichtqualifizierten Aktienoptionen (NQSOs) erhalten keine Vorzugssteuerbehandlung. So, wenn ein Mitarbeiter Aktien (durch Ausübung von Optionen) kauft, wird er oder sie den regulären Einkommensteuersatz auf die Spanne zwischen dem, was für die Aktie bezahlt wurde, und dem Marktpreis zum Zeitpunkt der Ausübung zahlen. Arbeitgeber profitieren jedoch, weil sie in der Lage sind, einen Steuerabzug zu verlangen, wenn Mitarbeiter ihre Optionen ausüben. Aus diesem Grund verlängern die Arbeitgeber häufig NQSOs an Mitarbeiter, die keine Führungskräfte sind. Steuern auf 1.000 Aktien zu einem Ausübungspreis von 10 pro Aktie Quelle: Gehalt. Angenommen, ein ordentlicher Einkommensteuersatz von 28 Prozent. Der Kapitalertragsteuersatz beträgt 20 Prozent. Im Beispiel sind zwei Mitarbeiter in 1.000 Aktien mit einem Ausübungspreis von 10 pro Aktie ausgegeben. Man hält Anreiz-Aktienoptionen, während der andere NQSOs hält. Beide Mitarbeiter üben ihre Optionen auf 20 pro Aktie aus und halten die Optionen für ein Jahr vor dem Verkauf mit 30 pro Aktie. Der Arbeitnehmer mit den ISOs zahlt keine Steuer auf Ausübung, aber 4.000 in Kapitalertragsteuer, wenn die Aktien verkauft werden. Der Arbeitnehmer mit NQSOs zahlt eine reguläre Einkommensteuer von 2.800 bei der Ausübung der Optionen und weitere 2.000 Kapitalertragsteuer, wenn die Aktien verkauft werden. Strafen für den Verkauf von ISO-Aktien innerhalb eines Jahres Die Absicht hinter ISOs ist es, Mitarbeiterbesitz zu belohnen. Aus diesem Grund kann eine ISO quittiert werden - das heißt, eine nicht qualifizierte Aktienoption werden - wenn der Mitarbeiter die Aktie innerhalb eines Jahres nach Ausübung der Option verkauft. Dies bedeutet, dass der Arbeitnehmer die ordentliche Einkommensteuer von 28 bis 39,6 Prozent sofort bezahlen wird, im Gegensatz zu einer langfristigen Kapitalertragsteuer von 20 Prozent, wenn die Aktien später verkauft werden. Andere Arten von Optionen und Aktienplänen Zusätzlich zu den oben genannten Optionen bieten einige öffentliche Unternehmen Abschnitt 423 Mitarbeiter-Aktienkaufpläne (ESPPs) an. Diese Programme erlauben es den Mitarbeitern, Unternehmensaktien zu einem diskontierten Preis (bis zu 15 Prozent) zu erwerben und eine vorrangige steuerliche Behandlung auf die Gewinne zu erhalten, die bei der späteren Veräußerung erzielt wurden. Viele Unternehmen bieten auch Aktien als Teil eines 401 (k) Ruhestandsplans an. Diese Pläne erlauben es den Mitarbeitern, Geld für den Ruhestand zu beiseite legen und erst nach dem Eintritt in das Ruhestand zu besteuern. Einige Arbeitgeber bieten die zusätzliche Vergünstigung der Anpassung der Mitarbeiter Beitrag zu einem 401 (k) mit Firmenbestand. Mittlerweile kann die Aktie des Unternehmens auch mit dem Geld, das der Mitarbeiter in ein 401 (k) Ruhestandsprogramm investiert hat, erworben werden, so dass der Mitarbeiter ein Investmentportfolio laufend und kontinuierlich aufbauen kann. Besondere Steuererklärungen für Personen mit großen Gewinnen Die Alternative Mindeststeuer (AMT) kann in Fällen gelten, in denen ein Mitarbeiter besonders große Gewinne aus Anreizaktienoptionen realisiert. Dies ist eine komplizierte Steuer, also wenn Sie denken, dass es für Sie gelten kann, wenden Sie sich an Ihren persönlichen Finanzberater. Immer mehr Menschen werden betroffen. - Jason Rich, Gehaltsbeteiligte Die Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen In einer von E-Commerce angetriebenen Wirtschaft ist die Verwendung von Mitarbeiteraktienoptionen zu einem zunehmend bedeutenden Bestandteil vieler Mitarbeitervergütung geworden. In einem 13. Juni 2000, Artikel von Gretchen Morgenson, der New York Times On the Web, berichtet zum Beispiel, dass die Zahl der Mitarbeiter, die Aktienoptionen erhalten haben, mittlerweile auf rund 10 Millionen angestiegen ist, von etwa 1 Million Anfang der 90er Jahre . Während es viele verschiedene Arten von Aktienoptionsplänen gibt, beinhalten die meisten Pläne viele der gleichen Grundelemente. Aus steuerlicher Sicht gibt es jedoch zwei grundsätzlich unterschiedliche Arten von Aktienoptionen - so genannte qualifizierte Aktienoptionen oder Incentive Stock Options (ISOs) und nicht-gesetzliche oder nicht qualifizierte Optionen, die manchmal auch als NSOs bezeichnet werden. Während einige Pläne beide Arten von Optionen beinhalten können, gibt es zwei verschiedene Sätze von Steuerregeln, die für diese zwei verschiedenen Arten von Optionen, ISOs und NSOs gelten. Für eine abgekürzte Diskussion über die Besteuerung von Aktienoptionen klicken Sie hier. Typische Aktienoptionspläne Unabhängig davon, ob der Plan ein ISO oder NSO für steuerliche Zwecke ist, werden viele Pläne ähnliche Grundmerkmale beinhalten. Der Mitarbeiter erhält Optionen zum Kauf von Aktien der Gesellschaft. Diese Optionszuschüsse werden in der Regel an einen Zeitplan oder eine Reihe von anderen Bedingungen gebunden, die es dem Mitarbeiter ermöglichen, die Option (d. H. Den Kauf von Aktien der Gesellschaft) gemäß dem Zeitplan oder den anderen Bedingungen auszuüben. In der Regel wird die Option dem Arbeitnehmer das Recht geben, zum Zeitpunkt der Gewährung der Option den Aktienbestand zum Marktwert der Aktie zu erwerben. Wenn also der Wert der Aktie zwischen der Gewährung der Option und der Ausübung der Option steigt, erhält der Mitarbeiter die Aktie effektiv mit einem Abschlag. Es ist auch üblich für Pläne, erhebliche Beschränkungen für den Bestand zu setzen, den die Mitarbeiter durch die Ausübung der Optionen erwerben. Diese Beschränkungen können viele Formen annehmen, obwohl gemeinsame Beschränkungen eine Beschränkung auf die Möglichkeit beinhalten können, die Aktie zu übertragen (entweder für einen bestimmten Zeitraum oder so lange, wie der Arbeitnehmer ein Angestellter bleibt) oder Anforderungen, die der Mitarbeiter die Aktie zurück zu verkaufen hat Das Unternehmen bei den Mitarbeitern kostet, wenn der Mitarbeiter das Unternehmen vor einem festgelegten Zeitintervall verlässt. Für steuerliche Zwecke erheben Aktienoptionspläne eine Reihe von Fragen. Zum Beispiel ist die Gewährung der Option ein steuerpflichtiges Ereignis Ist die Ausübung der Option steuerpflichtig Wenn nicht, wann ist die Transaktion unterliegt der Steuer Ein wichtiger Unterschied zwischen ISOs und NSOs ist, dass der Zeitpunkt der steuerpflichtigen Ereignisse unterschiedlich sein kann. Um die steuerlichen Regelungen in Bezug auf Aktienoptionen in einem konkreten Rahmen zu setzen, wird in der folgenden Diskussion ein hypothetischer Aktienoptionsplan (der Plan) in Betracht gezogen. Der Plan wird von BigDeal, einem jungen Internet-Unternehmen, das Einkaufs-Dienstleistungen für Unternehmen bietet eingerichtet. BigDeals-Plan gewährt bestimmten Schlüsselmitarbeitern das Recht oder die Möglichkeit, 25.000 Aktien der Aktien der Gesellschaft zu einem Preis von 1,00 pro Aktie zu erwerben. Für jede Option wird eine Hälfte ISO-Aktien und eine Hälfte wird NSO-Aktie sein. Zu dem Zeitpunkt, an dem die Option gewährt wird, ist BigDeals Aktie 1,00 pro Aktie wert. Mitarbeiter, die diese Optionen erhalten, haben Anspruch auf Ausübung von Optionen in Bezug auf 5.000 nach dem Ende eines jeden Dienstjahres. So kann nach dem ersten Jahr ein Mitarbeiter 5.000 Aktien zu 1,00 pro Aktie erwerben. Nach dem zweiten Jahr des Dienstes, eine zusätzliche 5.000, und so weiter nach jedem weiteren Jahr, bis die Optionen für die volle 25.000 Aktien Weste. Bei der Ausübung unterliegt die durch den BigDeals-Plan erworbene Aktie einer Reihe von ausdrücklichen Beschränkungen und Beschränkungen, einschließlich sowohl breiter Beschränkungen des Rechts auf Übertragung der Aktie als auch eines Rechts der Gesellschaft, um nicht ausgezahlte Aktien zum Optionsausübungspreis zurückzukaufen, wenn der Arbeitnehmer Verlässt BigDeal. Nach den Bestimmungen des Plans, sobald die Optionen ausgeübt werden, wird 25 der Aktie nach jedem Jahr des Dienstes als Angestellter von BigDeal (z. B. frei von allen Beschränkungen) übertragen. Zu diesem Zweck bedeutet der Begriff, dass der Bestand nicht mehr beschränkt ist. Wie oben erwähnt, gibt es für steuerliche Zwecke grundsätzlich zwei Arten von Aktienoptionen - ISOs und nicht-gesetzliche Optionen (NSOs). Jeder Typ hat seinen eigenen Satz von Steuerregeln. Die Grundbehandlung für ISOs wird von I. R.C. Sekt 421, während nicht-gesetzliche Optionen von I. R.C. Sekt 83. Da die nicht-gesetzlichen Optionsregeln die Voreinstellung sind, ist es bequem, diese Regeln zu erörtern. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen Die steuerliche Behandlung von nicht-gesetzlichen oder nicht qualifizierten Aktienoptionen unterliegt den Regelungen unter I. R.C. § 83, die im Allgemeinen für den Erhalt von Eigentum im Austausch für Dienstleistungen gelten. Unter § 83 (a) treten steuerpflichtige Ereignisse nur dann auf, wenn uneingeschränkte Eigentumsrechte bestehen oder wenn die Beschränkung des Genusses der Immobilie verfällt. § 83 (a) (1) stellt dies tatsächlich fest, dass der Marktwert des Eigentums, der für Dienstleistungen erbracht wird, zum ersten Mal anerkannt werden muss, wenn die Rechte der Person, die das Interesse an einem solchen Vermögen hat, übertragbar sind oder nicht unterliegen Zu einem erheblichen Verfallrisiko, je nachdem, was früher eintritt. Somit ist der Erhalt von Eigentum, ob Aktienoptionen, Bestände oder sonstige Vermögensgegenstände, nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Übertragungsbeschränkungen vorliegen und ein erhebliches Verfallrisiko vorliegt. Die Anwendung von § 83 zur Ausgabe von Aktienoptionen wird weitgehend von Regs geregelt. Sekt 1.83-7 Unter I. R.C. § 83 (e) (3) und der Verordnungen kann die Gewährung einer Aktienoption niemals ein steuerpflichtiges Ereignis sein (auch wenn die anderen Voraussetzungen von § 83 a) anwendbar sind, es sei denn, die Option hat einen leicht feststellbaren Marktwert . Hat die Option einen leicht feststellbaren Marktwert, so stellt die Person, die diese Leistungen erbracht hat, zu diesem Zeitpunkt und in der nach § 83 (a) festgelegten Höhe eine Entschädigung aus. Regs Sekt 1.83-7 (a). In diesem Fall wird die Differenz zwischen dem fairen Marktwert der Option und dem Optionsausübungspreis (oder einer anderen Gegenleistung) als ordentliches Einkommen besteuert und unterliegt der Einbehaltung. Ich würde. Wenn andererseits die Option keinen leicht feststellbaren Marktwert hat, ist die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis, und die Ermittlung der steuerlichen Konsequenzen wird zumindest verschoben, bis die Option ausgeübt oder anderweitig veräußert wird Der Marktwert dieser Option kann vor diesem Zeitpunkt leicht feststellbar geworden sein. Regs Sekt 1.83-7 (a). Mit anderen Worten, wenn die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ist, dann wird die Ausübung der Option als Eigentumsübertragung nach § 83 behandelt. Offensichtlich ist der kritische Faktor bei der Anwendung von Sekt 83 auf Aktienoptionen das Konzept von Leicht erkennbarer Marktwert. Beachten Sie, dass es der Wert der Option nicht der Aktie ist, die wichtig ist. Ob eine Option einen leicht feststellbaren Marktwert hat, wird unter Regs. Sekt 1.83-7 (b). Grundsätzlich gilt eine Option, wenn die Option selbst (im Unterschied zu der Aktie) auf einem etablierten Markt gehandelt wird, in der Regel nicht mit einem leicht erkennbaren Marktwert bewertet. Regs Sekt 1.83-7 (b) (1). Es gibt eine Möglichkeit unter Regs. 1.83-7 (b) (2), dass bestimmte Optionen, die nicht an einer Börse gehandelt werden, als mit einem leicht feststellbaren Marktwert bewertet werden könnten, aber diese Regel wäre wahrscheinlich nicht anwendbar, außer in relativ ungewöhnlichen Umständen. So werden bei Optionen, die selbst nicht regelmäßig gehandelt werden, die Gewährung der Option nicht steuerpflichtig, und die steuerlichen Konsequenzen werden mindestens verschoben, bis die Option ausgeübt oder anderweitig veräußert wird. Während das steuerpflichtige Einkommen, das zum Zeitpunkt der Ausübung bestimmt wird, als ordentliches Einkommen betrachtet wird, das dem Einbehalt unterliegt, kann eine zusätzliche Aufwertung des Wertes der Aktie nach einer steuerpflichtigen Ausübung der Option für eine Kapitalverarbeitungsbehandlung in Frage kommen, wenn der Kapitalgewinn hält Anforderungen erfüllt sind. Zum Beispiel in dieser Situation annehmen, dass Optionen zum Kauf BigDeal Aktien zu einem Preis von 1,00 pro Aktie ausgeübt werden. Ist zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der BigDeal-Aktie 2,50 pro Aktie, so beträgt 1,50 pro Aktie (die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis) als Entschädigungseinkommen. Wenn die Aktie für mehr als ein Jahr gehalten wird und anschließend für 4,00 pro Aktie verkauft wird, können die zusätzlichen 1,50 pro Aktie der Wertschätzung für die Kapitalgewinnbehandlung qualifizieren. Die vorstehende Analyse hat davon ausgegangen, dass die durch die Ausübung der Option erworbene Aktie ansonsten uneingeschränkte Vermögensgegenstände ist, d. h. dass die Aktie frei übertragbar ist und keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegt. Hier gibt es im Fall von BigDeal Einschränkungen für die Übertragbarkeit der Aktie, und BigDeal hat ein Recht, die Aktie zurückzukaufen, bis die Aktie ausgeübt wird. Anmerkung, abgesehen von den Bedingungen eines Aktienoptionsplans kann das Bundes - oder Landesrecht andere Beschränkungen für die Übertragung der Aktie vorsehen, wie etwa die Einschränkungen bestimmter kurzfristiger Gewinne, die nach § 16 des Börsengesetzes von 1934 verhängt wurden. Siehe I. R.C. Sekt 83 (c) (3). In diesem Fall verlangt das Rückkaufrecht effektiv, dass der Arbeitnehmer dem BigDeal alle ungekauften Aktien, die zu dem vom Arbeitnehmer gezahlten Preis gezahlt werden, im Falle der Beendigung der Dienstleistung des Mitarbeiters weiterverkaufen wird. Unter Regs. Sekt 1.83-3 (c), würde dieses Rückkaufrecht wahrscheinlich ein erhebliches Verfallrisiko darstellen. Wegen des Vorliegens des Rückkaufrechts und der allgemeinen Beschränkungen für die Übertragung der durch die Ausübung der Optionen erworbenen Aktie würde die Sekte 83 wahrscheinlich erst dann gelten, wenn die Beschränkungen auslaufen und die Bestände veräußert werden - also nicht mehr unterliegen Zum Rückkaufrecht. Mit anderen Worten, wegen der Einschränkungen bei der Übertragung und der Anwesenheit eines erheblichen Verfallsrisikos würde die Ausübung der BigDeal-Option und der Erwerb der beschränkten Bestände keine Anerkennung der Erträge nach § 83 (a) auslösen. Unter den Bedingungen von § 83 (c) (3) kann es oftmals unklar sein, wann diese Beschränkung verfällt, was es schwierig macht, genau zu erklären, wann die Einkommenserkennung nach § 83 erfolgt. Es ist auch wichtig, sich daran zu erinnern, dass unter bestimmten Umständen Einschränkungen bestehen Auf Lagerübertragung und Ausübungsvoraussetzungen kann von einem Unternehmen verzichtet werden. Dies kann eine Einkommenserklärung nach § 83 für alle ausstehenden Aktien verursachen, die zuvor den Beschränkungen unterlagen. Gleichzeitig können jedoch auch andere, außervertragliche Beschränkungen, wie z. B. die Bestimmungen über die Wertpapiergesetze, dem Aktionär wirksam ausstehen, den Bestand zu veräußern. Während Beschränkungen des Aktienbesitzes und der Ausübung die Anerkennung des Einkommens nach § 83 verzögern können, ist es möglich, unter I. R.C. § 83 (b), um die Erträge zu erfassen, wenn die Optionen ausgeübt werden. Ein potenzieller Vorteil, eine solche Wahl zu treffen, ist, nach diesem Punkt alle Anerkennungen zu veranlassen, sich für eine Kapitalverarbeitungsbehandlung zu qualifizieren und den Betrieb der Kapitalgewinn-Haltedauer zu beginnen, die sonst verzögert würde, bis die Beschränkungen auslaufen und die Aktie vollständig ausgeübt wird. Eine Wahl nach § 83 Buchstabe b) gestattet es dem Arbeitnehmer, die Differenz zwischen dem Marktwert des Eigentums und dem Betrag, der als Entschädigungseinkommen zum Zeitpunkt des erstmaligen Erhalts gezahlt wurde, anzuerkennen, auch wenn nach § 83 (a) Anerkennung des Einkommens erfolgt Würde sonst verzögert sein. Siehe Regs. Sekt 1.83-2. In Situationen, in denen das genaue Timing des Verstosses der Beschränkungen unsicher ist, kann eine Wahl nach § 83 (b) auch dazu dienen, einen Großteil dieser Unsicherheit zu beseitigen. Um den Betrieb der Sekte 83 (b) Wahl zu veranschaulichen, betrachten wir ein Beispiel. Wie im vorigen Beispiel wird angenommen, dass der Optionsausübungspreis 1,00 pro Aktie beträgt und dass zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der Aktie 2,50 beträgt. Weiterhin wird angenommen, dass aufgrund der Beschränkungen der Aktie alle nicht ausgegebenen Aktien als Überschreitung der Übertragbarkeit und ein erhebliches Verfallrisiko (d. H. Das Rückkaufrecht) behandelt werden. Im Rahmen der Pläne Vesting Zeitplan, 25 der Aktien nach dem ersten Jahr des Dienstes gewährt. Nehmen wir denselben Ausübungsplan an, und zum Zeitpunkt dieser Ausübung betrug der Marktwert der Aktie 3,00 pro Aktie. In Abwesenheit einer Sekte 83 (b) Wahl würde es keine Einkommenserkennung zum Zeitpunkt der Ausübung der Optionen (wegen der Beschränkungen) geben, aber wenn die Anteile getragen würden, würde es Einkommenserkennung geben, die auf dem Unterschied zwischen Der Wert der Aktie (zum Zeitpunkt der Ausübung) - 3,00 pro Aktie - und der Ausübungspreis - 1,00 pro Aktie. Dies bedeutet, dass 2,00 ein Anteil wäre normal, Entschädigung Einkommen. Eine zusätzliche Aufwertung nach diesem Punkt könnte für eine Kapitalverarbeitungsbehandlung in Frage kommen, wenn die Aktie für die erforderliche Haltedauer beibehalten wurde, gemessen von diesem Zeitpunkt an. Auf der anderen Seite, wenn eine Sekte 83 (b) Wahl zum Zeitpunkt der Ausübung gemacht wurde, dann würde es eine ordentliche Einkommenserklärung auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Wert der Aktie zu diesem Zeitpunkt (2,50 pro Aktie) und der Ausübungspreis (1,00 pro Aktie), was zu einem Anteil von 1,50 zu einem ordentlichen Einkommen führt. Angenommen, diese Aktie wurde später für 4,00 pro Aktie verkauft, die zusätzlichen 2,50 ein Anteil der Wertschätzung wäre Kapitalgewinn, vorausgesetzt, dass die erforderlichen Haltedauer Anforderungen erfüllt wurden, gemessen aus der Ausübung der Option. Eine Sekte 83 (b) Wahl kann im Allgemeinen nicht widerrufen werden. Dies bedeutet, dass, wenn eine Sekte 83 (b) Wahl getroffen wird und das Eigentum später Wert verringert, die Wirkung der Wahl gewesen wäre, um unnötig die Anerkennung der ordentlichen Einkommen zu beschleunigen. Incentive-Aktienoptionen Die ISO-Pläne haben zwei potenziell wichtige Vorteile für die Mitarbeiter im Vergleich zu nicht-gesetzlichen Aktienoptionen. Zunächst wird nach § 421 in der Regel die Ausübung der ISO-Option keine Anerkennung von Einkommen oder Gewinn ausgelöst, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Erteilung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, ist der Gewinn aus der Veräußerung der Aktie, wenn sie für die Einkommensteuer anerkannt ist Zweck, wird Kapitalgewinn, anstatt gewöhnlichen Einkommen. Wird die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Haltefrist veräußert, so ist das Ergebnis ein ordentliches Einkommen. Die Grundvoraussetzungen für einen ISO-Plan sind in I. R.C. Sekt 422. Ein ISO-Plan kann neben den Anforderungen von § 422 Bestimmungen und Beschränkungen enthalten, solange sie mit den Code-Anforderungen übereinstimmen. So gibt es zwei signifikante Unterschiede zwischen ISOs und nicht-gesetzlichen Optionen. Erstens ist nach den ISO-Regeln die Ausübung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ohne Rücksicht auf die Anforderungen von § 83, zumindest für regelmäßige Einkommensteuerzwecke, aber dieser Nutzen wird durch die AMT-Regeln, die nachstehend erörtert werden, etwas gemildert. Im Gegensatz dazu ist die Ausübung der Option im Rahmen von § 83 ein steuerpflichtiges Ereignis, es sei denn, die erworbene Aktie ist nicht übertragbar und unterliegt einem erheblichen Verfallrisiko. Zweitens, wenn die ISO-Halteperiodenanforderungen erfüllt sind, wird jeder Gewinn für die Kapitalgewinnbehandlung qualifiziert. Zweitens kann der gesamte Gewinn in Bezug auf eine ISO Kapitalgewinn sein, wenn die ISO-Haltezeiträume erfüllt sind. Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es Konsequenzen im Rahmen des Alternativen Minimum Tax (AMT) - Systems. Unter I. R.C. § 56 (b) (3) gilt die nach § 311 Abs. 2 Abs. 2 vorgesehene günstige steuerliche Behandlung nicht für die Übertragung von Aktien, die aufgrund der Ausübung einer Anreizaktienoption für AMT-Zwecke erworben wurden. So wird die steuerliche Behandlung für AMT-Zwecke weitgehend durch die Regeln der Sekte 83, wie oben diskutiert, geregelt. Unter sekt 83 wird der Unterschied zwischen dem Marktwert des Aktienbestandes und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte an der Aktie vollständig veräußert werden und nicht mehr einer Verfallungsgefahr ausgesetzt sind. Diese Ausbreitung wird als AMT-Anpassung behandelt. Die Wirkung dieser AMT-Anpassung besteht darin, dass der Steuerpflichtige das steuerpflichtige Einkommen von AMT bei der Ausübung der Option anerkennt, wenn die erworbene Aktie im Wesentlichen uneingeschränkt ist oder keinem erheblichen Verfallrisiko ausgesetzt ist. In diesem Fall, wie oben erwähnt, in dem Umfang, in dem nach der Sekt 83 die von der Ausübung der Option erworbene Aktie beschränkt und einem erheblichen Verfallungsrisiko unterworfen ist, sollte die AMT-Anpassung erst dann erfolgen, wenn die Aktie ausgeübt wird Die Einschränkungen erlöschen, denn für AMT-Zwecke wird die Option durch die Regeln der Sekte 83 geregelt. Unabhängig davon, wann die AMT-Anpassung entsteht, hat sie mehrere Effekte. Erstens kann die AMT-Anpassung - die Spanne zwischen dem Marktwert und dem Optionspreis - dem AMT unterworfen werden, und die AMT-Steuer muss auf diesen Betrag gezahlt werden, obwohl die Aktie für viele Jahre oder letztlich gehalten werden könnte Verkauft mit einem Verlust. Darüber hinaus wird die Basis in der Aktie nur für AMT-Zwecke zum Zeitpunkt des Zeitpunkts, an dem die AMT-Anpassung entsteht, zum Marktwert. Siehe I. R.C. Sekt 56 (b) (3). Aufgrund dieser Basis Anpassung, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, wird es keine AMT Gewinn in dem Ausmaß der Ausbreitung, die zuvor unterliegen AMT Steuer. Weil die Basis in der Aktie für AMT und für reguläre steuerliche Zwecke unterschiedlich sein wird, wird der anschließende Verkauf der Aktie einen Gewinn oder Verlust für regelmäßige steuerliche Zwecke generieren, auch wenn er keinen Gewinn für AMT-Zwecke erzeugt. Da der Gewinn für den Verkauf, der für die Zwecke der regulären Steuer bestimmt ist, auch den Spread beinhalten würde, der zuvor in das steuerpflichtige Nettoeinkommen des AMT einbezogen wurde, besteht die Gefahr einer Doppelbesteuerung, mit Ausnahme der AMT-Gutschrift, wie sie unter I. R.C. Sekt 53. In der Theorie, die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung schafft eine Gutschrift, die dann reduziert die reguläre Steuer in dem Jahr der Aktie tatsächlich verkauft wird, da in diesem Jahr, ohne Berücksichtigung aller anderen Faktoren, die regelmäßige steuerpflichtige Einkommen wäre größer Als das AMT steuerpflichtige Einkommen, aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko für die Doppelbesteuerung gibt, jedoch von der komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab, wobei eine vollständige Diskussion über den Rahmen dieses Artikels hinausgeht. Für aktuelle Zwecke muss ein kurzer Überblick genügen. Wenn ein Steuerpflichtiger in einem steuerpflichtigen Jahr der Haftung von AMT unterliegt, steht der in diesem Jahr gezahlte Betrag des bereinigten Netto-AMT als Kredit für seine regelmäßige Steuerpflicht in den kommenden Jahren zur Verfügung. Dieser Kredit wird jedoch nicht reduzieren die reguläre Steuer unter dem vorläufigen AMT in jedem Jahr. So kann nach dem Erwerb der Gutschrift nur in einem Folgejahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer. Zum Beispiel könnten die aus der AMT gezahlten Kredite, die bei der Ausübung einer ISO bezahlt wurden, theoretisch in dem ersten Jahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer, unabhängig davon, was den Unterschied verursacht hat. Natürlich ist das Umgekehrte auch möglich - nämlich in dem Jahr, in dem die Aktie verkauft wird, könnten andere AMT-Anpassungen, die nicht mit dem vorherigen ISO in Verbindung stehen, dazu führen, dass die AMT-Steuer für dieses Jahr gleich oder größer als die reguläre Steuer ist Der Kredit würde in diesem Jahr nicht verfügbar sein, würde aber auf unbestimmte Zeit weitermachen. In einem Jahr, in dem die ISO-Aktie verkauft wird, können zusätzliche ISO-Übungen oder andere unabhängige AMT-Anpassungen dazu führen, dass die AMT-Steuer größer als die reguläre Steuer ist und somit die Verwendung der früheren AMT-Kredite ausschließen kann. In Wirklichkeit erfordert es manchmal sehr sorgfältige Planung, um in der Lage sein, die Vorteile der AMT Kredit zu nutzen. Darüber hinaus hat der Kongress eine Reihe von verschiedenen Vorschlägen zur weiteren Erleichterung von der AMT in Erwägung gezogen, aber die Aussichten für jede Änderung in der AMT sind bestenfalls ungewiss. In Situationen wie BigDeals, bei denen die im Rahmen der Option erworbene Aktie nicht übertragbar ist und einem erheblichen Verfallrisiko unterliegt - dh Einschränkungen, die nach § 83 die Anerkennung des Einkommens verzögern würden, bis die Beschränkungen auslaufen, die Vorteile der ISO-Behandlung Sind begrenzter als in Situationen, in denen die erworbene Aktie keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegt. Wenn aufgrund der Beschränkungen die Ertragsrealisierung auf nicht-gesetzliche Optionsbestände nach § 83 verzögert wird, kann der erste Unterschied zwischen ISO und nicht-gesetzlichen Optionen - mangelnde Einkommenserkennung bei der Ausübung der ISO - wesentlich geringer sein. Unter diesen Umständen ist der wichtigste Vorteil der ISO-Option, dass alle Gewinne Kapitalgewinn sein werden, wenn die erforderlichen Halteperioden erfüllt sind, aber AMT-Erwägungen den Wert dieser Leistung reduzieren können. Die tatsächlichen Steuereinsparungen, die aus der ISO-Behandlung unter diesen Umständen resultieren könnten, können schwierig vorherzusagen sein, zum Teil, weil sie auf unbekannte und unvorhersehbare Variablen in Bezug auf den Marktwert der Aktie, eine Einzelpersonensteuer-Situation und andere AMT-Anpassung angewiesen sind Ereignisse, die das Individuum beeinflussen. Schlussfolgerung Während sich die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterscheiden, bieten sowohl die ISO - als auch die nicht qualifizierten Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das zu konvertieren, was sonst üblich wäre, Angesichts der aktuellen Kapitalertragsraten kann dieser Vorteil erheblich sein. Der volle Vorteil dieses Vorteils kann jedoch eine sorgfältige Planung zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Aktie erfordern. Sorgfältige AMT-Planung ist wichtig. Wenn Sie ein Steuerberater sind und weitere Informationen über die Themen, die in diesem Newsletter oder anderen steuerlichen und geschäftlichen Angelegenheiten abgedeckt sind, anrufen möchten, rufen Sie bitte die Steuerverstärker Business Professionals, Inc. unter (800) -553-6613 an . Oder besuchen Sie unsere Website bei Steuer-Geschäft. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Kanzlei der Newland amp Associates bei (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailingliste sind und möchten, kontaktieren Sie uns bitte unter (800) 553-6613. Zwar ist diese Publikation nicht dazu bestimmt, die Erbringung von Rechts-, Rechnungswesen oder sonstigen Berufsdiensten zu begründen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen zu dienen. 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Incentive-Aktienoptionen gegenüber nichtqualifizierten Aktienoptionen Es gibt zwei Arten von Mitarbeiteraktienoptionen. Wenn Ihr Arbeitgeber bestimmte Regeln verfolgt, dann können Sie Anreizaktienoptionen erhalten, die günstige steuerliche Merkmale haben. Um eine Anreizaktienoption auszugeben, muss Ihr Arbeitgeber den Mitarbeitern Optionen unter einem allgemeinen Plandokument, der das gesamte Unternehmen abdeckt, und einem spezifischen Optionsvertrag mit jedem Mitarbeiter, der Optionen erhält, gewähren. Die Option kann eine Höchstlaufzeit von 10 Jahren haben und der Ausübungspreis muss bei oder über dem aktuellen Aktienkurs liegen. Wenn Sie Ihre Beschäftigung verlassen, dann müssen Sie die Option innerhalb von drei Monaten nach Ihrem Kündigungstermin ausüben. Die Belohnung für Anreizaktienoptionen ist, dass Sie keine Steuern auf den Unterschied zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktie zahlen müssen, die Sie zum Zeitpunkt der Ausübung der Option erhalten. Darüber hinaus, wenn Sie die Aktie für ein Jahr nach der Ausübung halten - und mindestens zwei Jahre nach dem Datum, an dem Sie die Option erhalten haben - dann wird jeder Gewinn als langfristige Kapitalgewinne behandelt und zu einem niedrigeren Satz besteuert. Warum nicht qualifizierte Aktienoptionen arent so gut wie Anreizaktienoptionen Wenn die Option nicht den Anforderungen einer Anreizaktienoption entspricht, dann wird sie als nicht qualifizierte Aktienoption besteuert. In diesem Fall müssen Sie Einkommensteuer auf Ihren gewöhnlichen Einkommensteuersatz auf die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Bestände zahlen, die Sie bei der Ausübung der Option erhalten. Das Papier Gewinn wird zu Ihrem steuerpflichtigen Einkommen hinzugefügt, auch wenn Sie nicht verkaufen die Aktien, die Sie erhalten, wenn die Ausübung der Option. Wenn Sie später Ihre Aktien verkaufen, hängt der Steuersatz, den Sie zahlen, davon ab, wie lange Sie die Aktien halten. Wenn Sie die Aktien innerhalb eines Jahres verkaufen, wenn Sie die Option ausgeübt haben, dann zahlen Sie Ihren vollen ordentlichen Einkommensteuersatz auf kurzfristige Kapitalgewinne. Wenn Sie länger als ein Jahr nach der Ausübung halten, dann werden niedrigere langfristige Kapitalertragsraten gelten. Der Schlüssel in Aktienoption Steuerbehandlung ist, welche dieser beiden Kategorien beinhaltet, was Sie von Ihrem Arbeitgeber erhalten haben. Sprechen Sie mit Ihrer Personalabteilung, um sicherzustellen, dass Sie wissen, welches Sie haben, damit Sie es richtig behandeln können. Dieser Artikel ist Teil des Motley Fools Knowledge Centers, das auf der Grundlage der gesammelten Weisheit einer fantastischen Community von Investoren erstellt wurde. Wir freuen uns auf Ihre Fragen, Gedanken und Meinungen zum Knowledge Center im Allgemeinen oder auf dieser Seite. Ihre Eingaben helfen uns helfen, die Welt zu investieren, besser Emailen Sie uns bei knowledgecenterfool. 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